Эффективная налоговая система является одной из наиболее важных характеристик любого современного государства. От способности государства организовывать и поддерживать систему налогообложения зависит его способность финансировать свои расходы так, чтобы обеспечивать подобающий уровень бюджетного финансирования и развития страны в целом. Способность эта формируется из многих компонентов, а особенно – благодаря эффективной системе администрирования налога.
Не существует никаких сомнений, что каждое государство имеет свои собственные проблемы в регулировании налоговой системы. Однако, с учетом нормального функционирования органов государственной власти в развитых странах, проблемы администрирования налогов в ЕС или США напоминают решение уравнения с одним неизвестным, которым является поведение плательщиков налогов. Это не означает, что такое уравнение легко решить. Но вместе с тем, это указывает на то, что оно имеет решение, независимо от того, насколько сложны расчеты.
А вот неуверенность в нормальном функционировании государственных органов вводит в это уравнение еще несколько неизвестных. Так же и проблемы налоговых систем, в которых как государственные органы, так и налогоплательщики действуют не так, как предусмотрено, вряд ли вообще имеют рациональные решения. Причины таких отклонений могут быть разными. А результат проявляется в том, что налоговая система не работает так, как это нужно. К сожалению, пока что подобная ситуация имеет место быть и в Украине.
Поскольку функционирование каждой налоговой системы основано на отчуждении некой суммы денег от физических лиц и предприятий в пользу государства, попытки обязанных лиц избежать данного процесса также неизбежны. Это создает проблему уклонения от налогов и соблюдения налогового законодательства и негативно влияет на любое административно-территориальное образование. И нет смысла лишний раз доказывать, что возможные результаты недополучения значительного количества налогов являются угрозой экономической самостоятельности.
Во многих странах мира правительства используют чисто экономический подход при решении проблем, связанных с налогами. Такой подход не учитывает этических и социологических мотиваций и предполагает анализ содержания налогового законодательства в основном с позиций сдерживания от нежелательного поведения посредством его выявления и санкций. В этой модели налогоплательщики рассматриваются как рациональные максимизаторы полезности, и презюмируется, что их рациональное вычисление сосредоточено на тщательной оценке затрат и выгод уклонения от налогов.
А вот некоторые страны подчеркивают важность принятия и других стимулов во внимание. Если наиболее эффективным обобщением относительно уплаты налогов в США есть выражение о том, что «чаще всего большинство американцев платит большинство своих налогов», то «одноразмерный» подход в налоговой политике, очевидно, не является наиболее эффективным. Люди платят налоги в виду разных причин. Например, существуют налогоплательщики, которые исполняют налоговые обязательства из чувства солидарности, долга или просто по привычке, а для других несоблюдение налогового законодательства означает наложение на себя, так называемого, самонаказания, чувства вины, что значительно превышает любую выгоду от неуплаты налога. Поэтому такие инструменты, как штрафы и проверки, будут не только неэффективными и расточительными по отношению к этим плательщикам налогов, но даже могут оказаться контрпродуктивными и побудить добровольных плательщиков к «преднамеренной» неуплате.
Очень часто можно услышать не совсем уместный вывод о системах администрирования налогов в США и ЕС, мол, главной заботой их правительств является поведение налогоплательщиков. Этот вывод вовсе не случайный, учитывая, что повышение уровня соблюдения налогового законодательства является главной целью любой такой системы. Вместе с тем, принимая во внимание такую проблему экономики и права, как асимметричная информация, и предполагая, что налогоплательщик является рациональным максимизатором полезности, трудно поверить, что когда-то можно достичь стопроцентного уровня соблюдения налогового законодательства. Впрочем, исследования показывают, что приблизиться к этому абсолюту вполне возможно.
Проблемы администрирования налогов в Украине во многом похожи на проблемы, присущие странам ЕС или США. Низкий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, недостаточное финансирование, отсутствие эффективных способов борьбы с уклонением от налогообложения беспокоят украинского законодателя не менее европейского или американского.
Для преодоления подобных проблем украинский законодатель часто заимствует европейский или американский опыт как пример оптимального решения. И как только определенное решение конкретной проблемы зарекомендовало себя как эффективное, оно довольно часто адаптируется к украинскому законодательству с очень небольшими изменениями, практически копируя законодательство ЕС или США. Однако действующие правовые нормы, которые уже доказали свою эффективность в странах ЕС и США, или перспективные модели, предназначенные для улучшения соблюдения налогового законодательства в странах с развитой налоговой системой, могут иметь непредсказуемый эффект при их применении в украинской правовой действительности. И причины этого кроются не только в разнице налогового законодательства и правовых систем.
Украина еще очень молода как независимое государство, и такими же являются ее органы государственной власти, налоговая система и правовая система в целом. Очевидно, что текущий вектор ее развития требует совершенно других правовых и экономических методов, отличающихся от тех, которые использовались десятилетиями советской властью. Таким образом, хотя действующее законодательство Украины в значительной мере похоже на современное законодательство развитых государств, однако имеет и некоторые отличия. Так сказать, правовая реальность сегодня не успевает за законодательством, которое постоянно меняется, и иногда кажется, что законодательству гораздо больше нужно «приспособиться» к реальной жизни, чем постоянно меняться.
Итог
Европейская и американская налоговые системы, как и украинская, имеют свои недостатки (масштабы могут различаться) и требуют соответствующего совершенствования. Иными словами, вряд ли существует налоговая система в мире, которая лишает плательщика налогов последнего шанса для уклонения. Украина резко отличается наличием других участников налоговых отношений, стремящихся использовать несовершенство налоговой системы в свою пользу. Это и налоговые органы, и законодатель, и судебные органы, деятельность которых относительно налоговой системы, но вне их прямых обязанностей может быть охарактеризована как коррупция.
Паламарчук Ирина
Не существует никаких сомнений, что каждое государство имеет свои собственные проблемы в регулировании налоговой системы. Однако, с учетом нормального функционирования органов государственной власти в развитых странах, проблемы администрирования налогов в ЕС или США напоминают решение уравнения с одним неизвестным, которым является поведение плательщиков налогов. Это не означает, что такое уравнение легко решить. Но вместе с тем, это указывает на то, что оно имеет решение, независимо от того, насколько сложны расчеты.
А вот неуверенность в нормальном функционировании государственных органов вводит в это уравнение еще несколько неизвестных. Так же и проблемы налоговых систем, в которых как государственные органы, так и налогоплательщики действуют не так, как предусмотрено, вряд ли вообще имеют рациональные решения. Причины таких отклонений могут быть разными. А результат проявляется в том, что налоговая система не работает так, как это нужно. К сожалению, пока что подобная ситуация имеет место быть и в Украине.
Поскольку функционирование каждой налоговой системы основано на отчуждении некой суммы денег от физических лиц и предприятий в пользу государства, попытки обязанных лиц избежать данного процесса также неизбежны. Это создает проблему уклонения от налогов и соблюдения налогового законодательства и негативно влияет на любое административно-территориальное образование. И нет смысла лишний раз доказывать, что возможные результаты недополучения значительного количества налогов являются угрозой экономической самостоятельности.
Мировые подходы к решению проблемы
Во многих странах мира правительства используют чисто экономический подход при решении проблем, связанных с налогами. Такой подход не учитывает этических и социологических мотиваций и предполагает анализ содержания налогового законодательства в основном с позиций сдерживания от нежелательного поведения посредством его выявления и санкций. В этой модели налогоплательщики рассматриваются как рациональные максимизаторы полезности, и презюмируется, что их рациональное вычисление сосредоточено на тщательной оценке затрат и выгод уклонения от налогов.
А вот некоторые страны подчеркивают важность принятия и других стимулов во внимание. Если наиболее эффективным обобщением относительно уплаты налогов в США есть выражение о том, что «чаще всего большинство американцев платит большинство своих налогов», то «одноразмерный» подход в налоговой политике, очевидно, не является наиболее эффективным. Люди платят налоги в виду разных причин. Например, существуют налогоплательщики, которые исполняют налоговые обязательства из чувства солидарности, долга или просто по привычке, а для других несоблюдение налогового законодательства означает наложение на себя, так называемого, самонаказания, чувства вины, что значительно превышает любую выгоду от неуплаты налога. Поэтому такие инструменты, как штрафы и проверки, будут не только неэффективными и расточительными по отношению к этим плательщикам налогов, но даже могут оказаться контрпродуктивными и побудить добровольных плательщиков к «преднамеренной» неуплате.
Очень часто можно услышать не совсем уместный вывод о системах администрирования налогов в США и ЕС, мол, главной заботой их правительств является поведение налогоплательщиков. Этот вывод вовсе не случайный, учитывая, что повышение уровня соблюдения налогового законодательства является главной целью любой такой системы. Вместе с тем, принимая во внимание такую проблему экономики и права, как асимметричная информация, и предполагая, что налогоплательщик является рациональным максимизатором полезности, трудно поверить, что когда-то можно достичь стопроцентного уровня соблюдения налогового законодательства. Впрочем, исследования показывают, что приблизиться к этому абсолюту вполне возможно.
Проблемы администрирования налогов в Украине
Проблемы администрирования налогов в Украине во многом похожи на проблемы, присущие странам ЕС или США. Низкий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, недостаточное финансирование, отсутствие эффективных способов борьбы с уклонением от налогообложения беспокоят украинского законодателя не менее европейского или американского.
Для преодоления подобных проблем украинский законодатель часто заимствует европейский или американский опыт как пример оптимального решения. И как только определенное решение конкретной проблемы зарекомендовало себя как эффективное, оно довольно часто адаптируется к украинскому законодательству с очень небольшими изменениями, практически копируя законодательство ЕС или США. Однако действующие правовые нормы, которые уже доказали свою эффективность в странах ЕС и США, или перспективные модели, предназначенные для улучшения соблюдения налогового законодательства в странах с развитой налоговой системой, могут иметь непредсказуемый эффект при их применении в украинской правовой действительности. И причины этого кроются не только в разнице налогового законодательства и правовых систем.
Украина еще очень молода как независимое государство, и такими же являются ее органы государственной власти, налоговая система и правовая система в целом. Очевидно, что текущий вектор ее развития требует совершенно других правовых и экономических методов, отличающихся от тех, которые использовались десятилетиями советской властью. Таким образом, хотя действующее законодательство Украины в значительной мере похоже на современное законодательство развитых государств, однако имеет и некоторые отличия. Так сказать, правовая реальность сегодня не успевает за законодательством, которое постоянно меняется, и иногда кажется, что законодательству гораздо больше нужно «приспособиться» к реальной жизни, чем постоянно меняться.
Итог
Европейская и американская налоговые системы, как и украинская, имеют свои недостатки (масштабы могут различаться) и требуют соответствующего совершенствования. Иными словами, вряд ли существует налоговая система в мире, которая лишает плательщика налогов последнего шанса для уклонения. Украина резко отличается наличием других участников налоговых отношений, стремящихся использовать несовершенство налоговой системы в свою пользу. Это и налоговые органы, и законодатель, и судебные органы, деятельность которых относительно налоговой системы, но вне их прямых обязанностей может быть охарактеризована как коррупция.
Паламарчук Ирина
Поделитесь в соцсетях:
